Ética empresarial en materia de seguridad social en México C.P.C. Gonzalo Juárez López Jr. Presidente de la Comisión Nacional de Fiscal y Seguridad Social de la CONCANACO gjuarezlopez@GJLasesores.com Introducción Las empresas en México tienen desafíos en ámbitos tan retadores como diversos; enfrentan cada vez más la alta competitividad, la cual se acentúa en los escenarios financieros y de tecnología, entre las que usan publicidad tradicional o la segmentación de mercados por Internet, entre las que tienen más o menos cobertura de sus servicios, en las oportunidades de crecimiento de las que utilizan la virtualidad y los medios digitales, así como la incorporación de la ética en las decisiones empresariales. En la búsqueda continua de una mejor operatividad y del aumento en las utilidades, el sector empresarial debe observar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, particularmente en materia de seguridad social que, históricamente, ha sido un tema de debate entre la legalidad, obligatoriedad y la funcionalidad en la determinación y pago de las cuotas, la carga administrativa y económica para el patrón, así como del servicio que reciben los trabajadores de las instituciones que procuran la salud y bienestar de los trabajadores. En este panorama, se plantea como una opción fundamental a la ética empresarial como base para la toma de decisiones empresariales en el marco del cumplimiento fiscal. ¿Puede la ética empresarial ser un factor que oriente positivamente los acuerdos que se toman a escala gerencial? A partir de esta pregunta, se propone el desarrollo del presente artículo. En el primer apartado, se analizará el concepto de economía de opción, como una de las estrategias empresariales para buscar disminuir los costos por medio de una planeación estratégica; en el siguiente apartado, se describirán las acciones o bases legales de fiscalización del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), como encargado de la seguridad social en las empresas; en el tercero el impacto financiero de la seguridad social en las empresas y, finalmente, se hará el análisis de la ética empresarial en las decisiones empresariales. La economía de opción Entre los retos planteados en el sector empresarial se destaca la constante búsqueda en la disminución de costos, la cual se puede llevar a cabo en las actividades de valor; éstas se pueden dividir en dos grandes grupos: primarias (productivas) y de apoyo (Porter, citado por Poncorvo, 20208). En las actividades del segundo grupo una práctica recurrida es la economía de opción, la cual se entiende como una estrategia empresarial que busca el ahorro tributario a partir de acciones y estructuras legales y que es elegida por las empresas para incrementar las utilidades; a decir del Comité de Asuntos Fiscales de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), también se conoce como planificación fiscal (Walker, 2018), haciendo referencia al Informe de 1980 del Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE. Al realizar una planeación fiscal, como alternativa de economía de opción, algunas empresas o profesionales, en el afán de ofrecer servicios de ingeniería fiscal para la disminución de costos, suelen proponer acciones riesgosas en las que se puede incurrir en algún incumplimiento de las disposiciones legales del país o de los acuerdos y tratados internacionales; en estas circunstancias se hace referencia a la evasión o elusión fiscal, la cual puede traer consecuencias económicas en forma de sanciones o multas económicas o hasta penas corporales para los empresarios, los asociados o representantes, por la comisión de comportamientos delictivos conocidos como defraudación fiscal, por lo que los importes económicos derivados de estos riesgos deben ser considerados en la ecuación financiera. Una de las áreas donde se pueden proponer alternativas de economía de opción es en la del capital humano, es decir, en los esquemas para la determinación y pago de las cuotas de seguridad social, sin embargo, esto ha dado pautas a caer en simulaciones de las relaciones laborales, así como de esquemas que han sido considerados fraudulentos por la autoridad fiscal. En aras de desarrollar una planificación fiscal con fines de ahorro, las empresas pueden concebir y ejecutar modificaciones a sus estructuras jurídicas y laborales, que deben ajustarse a una nueva realidad laboral, con nuevos paradigmas de trabajo y contratación (Camacho, Fernández, & Miralles, 2009) que se pueden clasificar en los siguientes puntos: • Trabajo en red (virtual). • Outsourcing. • Alianzas temporales o estables (Joint Venture). • Emprendedurismo. • Trabajo a tiempo parcial. • Contratación de empresas de trabajo temporal. • Teletrabajo. La combinación de economía de opción (buscada por la empresa) con estas nuevas formas de trabajo DOSSIER 37 DOSSIER 36
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